Impuesto al Valor Agregado

CONTABILIDAD 3º AÑO I.N.S.R.

Operaciones de Repaso

Registra las operaciones en el libro Diario, Mayoriza, Confecciona el Balance de 8 columnas, Registra las operaciones de Cierre y Apertura de un nuevo Ejercicio Económico y la distribución de utilidades entre los socios de manera proporcional.

01/03 Se constituye una Soc. Colectiva con un Capital de $ 100.000 suscripto por los socios Ramos $ 60.000 y Torres el resto.

02/03 Rbo. a los socios que integran: Ramos 10% con art. para la venta y el resto en efvo. y Torres un auto por $ 45.000.

05/03 Fact. Orig. Nº 892 por art. para la venta $ 18.000. Se abona mitad en efvo. con un desc. del 10% y el resto en cta. cte.

08/03 Nota de Débito Orig. Nº 901 por interés del 2% mensual a 30 días sobre saldo en cta. cte. de la operación anterior.

19/03 Fact. Dup. Nº 001 por $ 23.500 cobramos mitad con ch/ Bco. Norte y el resto se documenta a 45 días interés 3% mensual.

24/03 Nota de Crédito de Bco. Patagonia por depósito en la cta. cte. ch/ de Bco. Norte recibido en operación del día 19/03 y $ 5.000 en efvo.

27/03 Fact. Dup. Nº 002 por $ 25.000 cobramos mitad en efvo. con un desc. del 5% y el resto en cta. cte. a 45 días interés 36% anual.

31/03 Se liquida el sueldo al empleado: Básico $ 4.300, antigüedad 2 años.

05/04 Rbo. de sueldo por pago del sueldo al empleado con débito a la cta. cte. de Bco. Patagonia.

10/04 Se abona en efvo. S/ Form 931 AFIP las cargas sociales.

15/04 Registrar el CMV sabiendo que la existencia final de mercaderías es de $ 4.000.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto: Suma de dinero que las personas deben abonar al Estado quién tiene el poder de exigir en virtud de una Ley y sin que éste bride ningún tipo de contraprestación directa a quién abona el mismo. Para el Estado constituye un ingreso monetario que le permite financiar el Gasto Público.

Impuesto al Valor Agregado: es un impuesto nacional de naturaleza indirecta, que grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios y las importaciones definitivas.

Supongamos la siguiente cadena de comercialización y ubiquémonos nosotros como comercio mayorista:

FÁBRICA			MAYORISTA			MINORISTA			CONS. FINAL
			Paga	3049,20		Paga	4268,88		Paga	5976,43
Materia Prima	1300,00
Mano de Obra	500,00		Costo	2520,00		Costo	3528,00		Costo	4939,20
Ganancia	720,00		Ganancia	1008,00		Ganancia	1411,20		IVA	1037,23
Subtotal	2520,00		Subtotal	3528,00		Subtotal	4939,20
I.V.A. 21%	529,20		I.V.A. 21%	740,88		I.V.A. 21%	1037,23
Total	3049,20		Total	4268,88		Total	5976,43
Compramos y pagamos						Vendemos y Cobramos
I.V.A.						I.V.A.
Se registra con la cuenta						Se registra con la cuenta
IVA CRÉDITO FISCAL						IVA DÉBITO FISCAL

Al finalizar cada uno de los meses debemos liquidar el I.V.A. La liquidación del IVA consiste en dejar saldadas las cuentas “IVA Crédito Fiscal” y la cuenta “IVA Débito Fiscal”, la diferencia entre los saldos de estas cuentas se registrará según corresponda con las cuentas “IVA a Descontar” o “IVA a Pagar”

IVA Crédito Fiscal	es mayor que	IVA Débito Fiscal		IVA a Descontar (cuenta de Activo)
IVA Crédito Fiscal	es menos que	IVA Débito Fiscal		IVA a Pagar (cuenta de Pasivo)

Actividad Nº 1. Registra en el libro Diario

1-    Fact. Orig. A Nº 983 por art. para la venta $ 5.500 + IVA 21% mitad en cta. cte. saldo con P/ a 45 días.

2-    Fact. Dup. A Nª 001 por $ 4.200 + IVA 21% cobrado con ch/ Bco. Río.

3-    Fact. Orig. A Nº 458 por escritorios y sillas para la empresa $ 3.600 + IVA 21% en cta. cte.

4-    Fact. Orig. A Nº 093 de Edersa por la luz del negocio $ 300 +IVA 27% en efvo.

5-    Fact. Dup. A Nº 002 por $ 3.300 +IVA mitad en efvo. y el resto con ch/ Bco. Austral.

6-    Fact. Dup. A Nº 003 por $ 6.800 + IVA en cta. cte.

7-    Nota de Crédito Dup. A Nº 004 por devolución de mercaderías $ 200 +IVA en cta. cte.

8-    Determinar y liquidar el IVA. Si corresponde registrar el asiento de pago en efvo.

¡¡¡ TENER EN CUENTA: RÉGIMEN DE FACTURACIÓN!!!

Vendedor	Comprador
	Resp. Inscripto	Resp. Monotributista	Consumidor Final
Resp. Inscripto	A	B	B
Resp. Monotributista	C	C	C

Diferencia entre Documentos de tipo A y B

La empresa “Mochilera S.C.” es Responsable Inscripta frente al IVA y vende a:

Caso 1: “La Deportiva” R. Inscripto frente al IVA 10 bolsos a$ 350 c/u y 5 mochilas a $ 320 c/u.

Caso 2: Omar Martínez R. Monotributista frente al IVA 10 bolsos a $ 350 c/u y 5 mochilas a $ 320 c/u.

Actividad Nº 2

Registra en el libro Diario, Mayoriza las cuentas “IVA Crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal”.

01/04 Fact. Orig. A Nº 980 por art. para la venta $ 8.200 en cta. cte.

02/04 Fact. Dup. A Nº 001 por $ 3.800 mitad en efvo. y el resto en cta. cte.

05/04 Fact. Orig. A de Telefónica por $ 350 abonada en efvo.

11/04 Fact. Dup. B Nº 001 por $ 2.420 cobrado con ch/ Bco. Norte.

15/04 Fact. Dup. A Nº 002 por $ 5.200. Se cobra $ 1.000 en efvo. y el resto en cta. cte.

18/04 Fact. Orig. A Nº 763 de Librería Reina por $ 300 con ch/ Bco. Sur.

21/04 Fact. Dup. B Nº 002 por $ 3.630 mitad con ch/ Bco. Pampa y el resto en cta. cte.

23/04 Fact. Dup. A Nº 003 por $ 5.300 en cta. cte.

25/04 Nota de Débito Dup. A Nº 004 por intereses de $ 50 sobre operación de fecha 15/04 en cta. cte.

Determinar y liquidar el IVA.

Actividad Nº 3

Registra en el libro Diario, Mayoriza las cuentas “IVA Crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal”.

01/04 Fact. Dup. B Nº 061 por $ 1.890 condición mitad en efvo. y el saldo en cta. cte.

03/04 Fact. Orig. A Nº 190 de Camuzzi por $ 200 en efvo.

04/04 Fact. Orig. A Nº 078 por un fichero para la empresa $ 670 con ch/ Bco. Sur.

07/04 Fact. Dup. A Nº 101 por $ 3.200, mitad con ch/ Bco.Sur y el resto en cta. cte.

10/04 Nota de Crédito B Nº 062 al cliente de la operación Nº1 por devolución de mercaderías $ 363.

13/04 Fact. Dup. A Nº 102 por $ 4.220 documentado a 90 días.

18/04 Fact. Dup. B Nº 063 por $ 1.680 cobrado en efvo.

21/04 Fact. Dup. A Nº 103 por $ 5.200 mitad en cta. cte. y el resto con P/ a 60 días.

30/04 Nota de Débito de Bco. Sur por  $ 200 en concepto de gastos de mantenimiento de cuenta.

30/04 Liquidar el IVA. Si corresponde registrar con fecha 05/05 el pago del IVA en efvo.

Operaciones con descuentos e intereses gravadas con el IVA, procedimiento para el cálculo.

Descuentos			Intereses
Valor de la venta o compra	5.000,00		Valor de la venta o compra	5000,00
Descuento 10%	-500,00		interés	200,00
Subtotal	4.500,00		Subtotal	5200,00
IVA 21%	945,00		IVA 21%	1092,00
Total	5.445,00		Total	6292,00
En una operación que tiene un descuento			En una operación que tiene un interés
primero al valor de la venta o la compra le			primero al valor de la venta o la compra le
calculamos el descuento  $ 500 y lo restamos.			calculamos el interés  $ 200 y lo sumamos.
A lo que me queda o sea el subtotal $ 4.500			Al resultado de esa suma, o sea el subtotal $ 5.200
le calculamos el 21% de IVA $ 945 y se lo sumamos			le calculamos el 21% de IVA $ 1.092 y se lo sumamos
para obtener el total de la factura.			para obtener el total de la factura.

Actividad Nº 4

Registra en el libro Diario.

01/04 Se constituye una empresa dedicada a la compraventa de impresoras. El capital es de $ 80.000 compuesto por 60% en efvo. 10% depositado en Bco. Sur, 10% con muebles y el resto con un auto.

01/04 Fact. Orig. A Nº 840 por 20 impresoras a $ 400 c/u. Condición cdo. con ch/ de Bco. Sur desc. 10%.

03/04 Fact. Dup. A Nº 001 por 2 impresoras a $ 770 c/u. Recibimos P/ a 609 días interés 3% mensual.

05/04 Fact. Orig. A Nº 177 por un equipo de aire acondicionado para la empresa $ 5.200, se documenta a 90 días interés 18% anual.

11/04 Fact. Dup. B Nº 001 por 1 impresora a 931,70 cobrada con Tarjeta de Crédito Visa.

12/04 Fact. Dup. A Nº 002 por 4 impresoras a $ 770 c/u en cta. cte. a 30 días interés 36% anual.

18/04 Fact. Dup. A Nº 003 por 4 impresoras a $ 770 c/u mitad en efvo. desc. del 5% y el resto en cta. cte.

21/04 Fact. Orig. A Nº 873 por 20 impresoras a $ 400 c/u. Se abona la mitad en efvo. con un desc. del 10% y el resto en cta. cte. a 45 días interés 2% mensual.

25/04 Fact. Orig. A Nº 378 por 1 computadora para la empresa $ 6.800 con ch/ Bco. Sur desc. 10%.

30/04 Determinar y registrar el CMV.

30/04 Liquidar el IVA. Si corresponde registrar con fecha 08/05 el pago en efvo.

Actividad Nº 5

La empresa “ARCO IRIS” Responsable Inscripto en el IVA, C.U.I.T. Nº 30-68457124-8 dedicada a la compraventa de cámaras digitales, realiza las siguientes operaciones. Regístralas en el libo Diario y en los libros de IVA Compras y Ventas. Mayoriza todas las cuentas que estén relacionadas con el IVA.

01/04 Fact. Nº 8276 por compra a “EL VALLE S.A.” CUIT 30-68874525-7 IVA Resp. Inscripto, 15 cámaras digitales a $ 950 c/u. Las condiciones de compra son 50% efvo. con un desc. del 10% y el resto en cta. cte.

02/04 Fact. Nº 0001 por venta a “RAÚL LÓPEZ” IVA Cons. Final 2 cámaras a $ 1.725 c/u. Recibimos ch/ de Bco. Norte por $ 4.000.

04/04 Fact. Nº 0001 por venta a “IMAGEN S.C.” IVA Resp. Inscripto CUIT 30-68541254-8, 6 cámaras a $ 1.425 c/u. La operación se realiza en cta. cte. a 60 días.

07/04 Nota de Crédito Nº 8296 por devolución a “EL VALLE S.A.” CUIT 30-68874525-7 IVA Resp. Inscripto, 2 cámaras, operación realizada en cta. cte.

22/04 Nota de Débito Nº 0002 a “IMAGEN S.C.” IVA Resp. Inscripto CUIT 30-68541254-8, por intereses del 36% anual sobre saldo en cta. cte. operación de fecha 04/04.

30/04 Liquidar el IVA correspondiente al mes de Abril, si corresponde registrar con fecha 04/05 el pago del IVA en efvo.

02/05 Fact. Nº 0003 por venta a “BRILLANTE S.C.” IVA Resp. Inscripto CUIT 30-68954215-7 por 8 cámaras a $ 1.425 c/u con P/ a 60 días interés 2% mensual.

10/05 Fact. Nº 0002 por venta a “LA PERLA” IVA Resp. Monotributista, CUIT 20-24145432-1, 4 cámaras a $ 1.725 c/u. La operación se realiza en cta. cte.

15/05 Fact. Nº 0387 de “EDERSA” Resp. Inscripto CUIT 33-68976342-0 por $ 450 en efvo.

18/05 Fact. Nº 0003 a “RAÚL LÓPEZ” IVA Cons. Final, 3 cámaras a $ 1.725 c/u. Descontamos el anticipo realizado y el saldo lo cargamos a su cta. cte.

27/05 Nota de Crédito Nº 0004 “LA PERLA” IVA Resp. Monotributista, CUIT 20-24145432-1, por devolución de 1 cámara, operación realizada en cta. cte.

31/05 Liquidar el IVA, si corresponde registrar con fecha 04/06 el pago en efvo